Новое в налогообложении бизнеса с 1 января 2017 года. Часть 1

На исходе 2016-го года, Верховная Рада Украины приняла сразу два закона, вносящих изменения в Налоговый Кодекс Украины – Закон Украины “О внесении изменений в Налоговый Кодекс относительно улучшения инвестиционного климата» от 21.12.2016 г. и Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» от 20 декабря 2016 года. Об основных изменениях для бизнеса и не только расскажет Prostopravo

Трансфертное ценообразование

Изменены критерии отнесения операций к контролируемым. А именно, к таковым относятся:

  • а) хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами - нерезидентами;
  • б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и / или приобретению товаров и / или услуг через комиссионеров-нерезидентов;
  • в) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины;
  • г) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и / или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утверждается Кабинетом Министров Украины.

При определении перечня государств (территорий) Кабинет Министров Украины учитывает следующие критерии:

  • государства (территории), в которых ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине;
  • государства, с которыми Украиной не заключены международные договоры с положениями об обмене информацией;
  • государства, компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информации на запросы центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику.

Операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенной в указанный перечень, признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором государства (территории) были включены в этот перечень.

При этом:

  • годовой доход налогоплательщика превышает 150 млн.гривен (ранее – 50 млн. грн.)
  • объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом превышает 10 млн. гривен (ранее 5 млн.грн.) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Электронный кабинет налогоплательщика

В электронном кабинете у налогоплательщика появится возможность:

  • просмотра в режиме реального времени информации о налогоплательщике;
  • проведения сверки расчетов налогоплательщиков с государственным и местными бюджетами, а также получения документа, подтверждающего состояние расчетов, который формируется автоматизировано путем выгрузки соответствующей информации с электронного кабинета с наложением электронной подписи должностного лица контролирующего органа и печати контролирующего органа;
  • управления суммами ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств и пени в соответствии с положениями настоящего Кодекса;
  • автоматизированного определения обязательных для заполнения и представления форм налоговой отчетности и счетов для уплаты налогов и сборов конкретного налогоплательщика;
  • заполнения, проверки и представления налоговых деклараций, отчетности в контролирующий орган;
  • регистрации, корректировки налоговых накладных / расчетов в Едином реестре налоговых накладных и акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных;
  • информирование налогоплательщиков о проведении документальной плановой проверки налогоплательщика с указанием даты начала проведения такой проверки, ее хода и результатов;
  • обеспечение возможности административного обжалования решений контролирующих органов;
  • информирование о статусе контрагентов по публично доступным данным информационных  и многое другое.

Администрирование

Согласно изменениям, единственным основанием для отказа в принятии налоговой декларации средствами электронной связи в электронной форме будет являться недействительность электронной цифровой подписи такого налогоплательщика, в том числе в связи с истечением срока действия сертификата открытого ключа, если только такая налоговая декларация соответствует всем требованиям электронного документа и предоставлена в формате, доступном для ее технической обработки.

Важным новшеством является то, что контролирующим органам запрещается в одностороннем порядке расторгать договор о признании электронных документов.

Срок предоставления индивидуальных налоговых консультаций сокращен с 30 календарных дней до 25.

В то же время, в случае, если положения индивидуальной налоговой консультации противоречат положениям обобщающей налоговой консультации, применяются положения обобщающей налоговой консультации.

Срок предоставления налогоплательщиком пояснений, при обнаружении несоответствия данных в налоговой декларации увеличен с 10 рабочих дней до 15.

Налог на прибыль

Для деятельности по выпуску и проведению лотерей устанавливается ставка налога в размере 30% от доходов. Правда, такое увеличение ставки будет постепенным:

  • с 1 января 2017 по 31 декабря 2017 включительно  - 18 процентов;
  • с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 включительно - 24 процента;
  • с 1 января 2019 по 31 декабря 2019 года включительно - 26 процентов;
  • с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 включительно - 28 процентов;
  • с 1 января 2021 года – 30%.

Финансовый результат для плательщиков налога на прибыль теперь также увеличивается:

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, определенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, отнесенных к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

Роялти, которые не являются контролированными операциями, но которые соответствуют правилу «вытянутой руки», могут относится на расходы без ограничений.

Подоходный налог

По кредиту, полученному на приобретение жилья, налогоплательщик имеет право на уплату суммы налогового обязательства, начисленного на сумму долга (кредита и / или процентов), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности, в течение трех лет начиная с года, в котором задекларирована сумма такого налогового обязательства. Суммы рассроченных налоговых обязательств рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно и погашаются равными частями каждый календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 декабря).

Пассивные доходы будут облагаться налогом по ставке 18%. Исключение составляют:

5 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования);

9 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и / или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль.

В налогооблагаемый доход не включаются также расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с командировкой в ​​пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу - не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному Национальным банком Украина, в расчете за каждый такой день.

В случае продажи (обмена) объекта движимого имущества при посредничестве юридического лица или представительства нерезидента или физического лица - предпринимателя или заключения и оформления договоров отчуждения транспортных средств в присутствии должностных лиц органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, такой посредник или соответствующий орган выполняет функции налогового агента по представлению в контролирующий орган информации о сумме дохода и сумму уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а налогоплательщик при заключении договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.

Налогоплательщик имеет право в любой момент, а не только до 1 марта, как сейчас, обратиться в налоговый орган с просьбой оказать консультативную помощь по вопросам по заполнению его годовой налоговой декларации, а контролирующий орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.

Единый налог

С 1 января 2017 года ставка единого налога для плательщиков первой группы будет устанавливаться в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, тогда как второй группы, как и ранее, - в процентах  к размеру минимальной заработной платы. Третья группа плательщиков единого налога по-прежнему будет рассчитывать налог  в процентах к доходу. 

Минимальный размер ЕСВ будет рассчитываться от минимальной заработной платы. Плательщики единого налога первой группы смогут оплачивать ЕСВ в размере 0,5 минимального страхового взноса.

Также напомним, что физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения, а также самозанятые лица теперь должны оплачивать ЕСВ ежемесячно, независимо от наличия в этом месяце доходов.

Изменения претерпели также нормы о налоге на добавленную стоимость, акцизах, рентной плате и т.д., о чем подробнее расскажем в следующих публикациях.

Опубликовано на сайте: 05.01.2017

Автор: Екатерина Гутгарц

Источник: http://www.prostopravo.com.ua/










Не пропустите актуальные статьи о ваших правах

Подпишитесь на нашу ежедневную рассылку!

Подписаться


Простоправо ТВ




Рекомендуем