Приказом от 15.02.2012 г. Государственная налоговая служба утвердила обобщающую налоговую консультацию относительно отнесения к расходам затрат на маркетинговые и рекламные услуги.

Налоговая служба указала, что если в договоре поставки или в договоре комиссии между производителем (импортером) или владельцем торговой марки и продавцом (дистрибьютором или розничным торговцем) предусмотрена оплата рекламных, маркетинговых услуг, в том числе мотивационных выплат, производитель (импортер) или владелец торговой марки могут включать такие затраты в свои расходы, с учетом ограничений, установленных пп.139.1.13 п.139.1 ст.139 Налогового кодекса.

Госорган также подчеркнул, что для учета расходов на рекламные и маркетинговые услуги, в том числе мотивационные выплаты, при исчислении объекта налогообложения необходимо доказательство непосредственной связи таких расходов с хозяйственной деятельностью налогоплательщика и подтверждение соответствующими первичными документами.

Мотивационные выплаты (премии, бонусы, другие поощрения) названы методом продвижения товаров поставщика на рынке и осуществляются в пользу третьих лиц (организаций, приобретающих товары у поставщика и осуществляющих их сбыт - дистрибьюторов).

По мнению налоговой, они могут включать премию (бонус) за выполнение таких пунктов:

•  досрочную оплату дебиторской задолженности;
• выполнение плана закупок товаров поставщика;
• точность закупочных прогнозов;
• соблюдение определенного ассортимента товаров при закупке.

Поскольку мотивационные выплаты направляются на стимулирование сбыта продукции (работ, услуг), такие расходы могут быть отнесены к маркетинговым услугам.