Иллюстрация http://www.sxc.hu

Став собственником или пользователем земли в Украине любое физическое или юридическое лицо автоматически становится плательщиком такого вида налога, как плата за землю. Впрочем, некоторые категории счастливчиков от уплаты этого налога согласно Налогового Кодекса освобождаются. Эти, а также другие вопросы, связанные с уплатой этого налога выяснял Prostopravo.com.ua.

Кто и за что платит налог на землю

С плательщиками налога мы уже разобрались: ими являются собственники земли, а также землепользователи (как физические, так и юридические лица).

Объектами налогообложения являются:

• земельные участки, которые находятся в собственности или пользовании плательщиков;
• земельные паи.

Размер налога может определяться исходя либо из нормативной денежной оценки земельного участка (с учетом коэффициента индексации) либо исходя из площади участка, если его нормативная денежная оценка не была проведена.

Ставки земельного налога

Ставки земельного налога зависят не только от наличия от денежной оценки, но и от категории земель, а также их местонахождения.

Ставки налога:

1. Сельскохозяйственные угодья  и земли лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения):
   • пашни, сенокосы, пастбища  - 0,1 % от нормативной денежной оценки за 1 га земли;
   • многовековые насаждения — 0,03 %. от нормативной денежной оценки за 1 га земли.
2. Другие земли, нормативная денежная оценка которых была проведена: 1% от нормативной денежной оценки.
3. Земельные участки в пределах населенных пунктов, денежная оценка которых не была проведена:

Коэффициенты для курортных городов:

• ЮБК — 3;
• южно-восточное побережье Крыма — 2,5;
• западное побережье Крыма — 2,2;
• Черноморское побережье Николаевской, Одесской, Херсонской областей — 2;
• горные и предгорные районы Закарпатской, Львовской, Ивано-Франковской, Черновецкой  областей — 2,3;
• побережье Азовского моря и другие курорты — 1,5.

Окончательный размер ставок (кроме сельскохозяйственных и лесных угодий) устанавливается сельскими, поселковыми, городскими советами, исходя из ставок приведенных в таблице, но не более 3-х кратного их размера, с учетом коэффициентов.

1. Земли, занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, используемые не для получения прибыли гаражно-строительными, дачными и садовыми товариществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также предоставленные для сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими сооружениями -  3% сумм земельного налога, определенного в п.2. Или 3.
2. Земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного назначения — налог справляется в 5-кратном размере.
3. Земли несельскохозяйственного значения за пределами населенных пунктов, денежная оценка которых не проведена:
   • занятые хозяйственными сооружениями - 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АРК Крым или по области за 1 га;
   • предоставленные садовым товариществам -  5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АРК Крым или по области.
4. Земли водного и лесного фонда за пределами населенных пунктов,если денежная оценка не проведена:
   • водный фонд — 0,3% нормативной денежной оценки пашни по АРК Крым или области;
   • земли водного и лесного фонда, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и др. сооружениями — 5% нормативной денежной оценки пашни по АРК Крым или области.

Льготы по налогу на землю

Льготы по оплате налога установлены как для некоторых категорий физических, так и юридических лиц, а также некоторых видов земель.

Освобождаются от платы за землю такие физические лица:

• инвалиды 1 и 2 группы;
• лица, воспитывающие 3 и более детей в возрасте до 18 лет;
• пенсионеры по возрасту;
• ветераны войны (военные пенсионеры);
• пострадавшие вследствие чернобыльской катастрофы;

Такое освобождение от уплаты налога распространяется только на 1 земельный участок по каждому виду использования в пределах граничных норм;

• для ведения личного сельского хозяйства — не более 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных сооружений: в селах — не более 0,25 га; в поселках — не более 0,15 га, в городах- не более 0,1 га;
• для индивидуального дачного строительства — не более 0,1 га;
• для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 га;
• для ведения садоводства — не более 0,12 га.

От уплаты налога освобождаются на период действия фиксированного сельскохозяйственного налога собственники земельных участков, земельных паев и землепользователи при условии передачи участка или пая в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога.

Юридические лица, которые освобождаются от уплаты налога:

• заповедники, национальные природные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, памятки садово-паркового искусства и т. п.;
• исследовательские хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;
• органы государственной власти и местного самоуправления, специализированные санатории для реабилитации и лечения больных и т. п.;
• детские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения независимо от подчиненности;
• религиозные, благотворительные организации;
• санаторно-курортные, реабилитационные и оздоровительные учреждения общественных организаций инвалидов;
• общественные организации инвалидов, где в течение предыдущего календарного месяца количество работающих инвалидов составляла не менее 50% средне учетного количества штатных сотрудников и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25% суммы общих затрат на оплату труда;
• дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности, учреждения науки, образования, охраны здоровья, социальной защиты, физической культуры и спорта, финансируемые из бюджета;
• учреждения физкультурно-спортивной направленности;
• плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога;
• новообразованные фермерские хозяйства в течение 3 лет, а в трудонедостаточных населенных пунктах — в течение 5 лет после передачи земельного участка в собственность.

Плата за землю также не взимается за владение некоторыми категориями земель. Например, в зонах радиоактивного загрязнения или если земли находятся в состоянии временной консервации или освоения.

Сроки и порядок оплаты земельного налога

Юридические лица самостоятельно начисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают в органы налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Такие налогоплательщики имеют право подавать и ежемесячную декларацию по этому налогу в течение 20 дней месяца, следующего за отчетным. В таком случае подавать годовой отчет не нужно.

Месячная декларация обязательно подается по ново отведенным участкам и по ново заключенным договорам аренды земли.

Налоговое обязательство, указанное в годовой налоговой декларации, оплачивается равными частями собственниками и землепользователями за календарный месяц, ежемесячно, в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового месяца.

Начисление физическим лицам сумм налога проводится органами государственной налоговой службы, которые выдают налогоплательщику налоговое уведомление-решение о внесении налога до 1 июля текущего года.

Налог физическими лицами оплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.